012019-04
企业销售二手车综合涉税知识

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  作为一般纳税人的甲企业2019年2月以20,000.00元销售2011年购买的小汽车,原值为500,000.00元,已折旧完毕。甲企业就销售二手汽车的业务,怎么交增值税?怎么作账?怎么开票?怎么申报纳税?下面就为您一项一项具体分析。

  甲企业销售2011年购入的小汽车,应当以3%减按2%交增值税,开具3%的增值税普通发票;也可以放弃减免的1%,按3%交增值税,开具3%的增值税专用发票。

  政策依据:增值税条例规定:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  依据财税【2013】37号:2013年8月1日前,企业购入小汽车才可以抵扣进项税。

  销售时根据财税【2009】9号及财税【2014】57号的规定,购入时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产,销售时按简易计税,适用3%减按2%交增值税,只能开具增值税普通发票。

  另外,国家务总局公告2015年第90号规定,企业销售购进时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产时,放弃减免按3%交增值税的,可以开具增值税专用发票。

  企业销售二手车后,以实际销售额、按上面讲到的适用征收率计缴增值税,享受减免税的,开具增值税普通发票,由购买方作为入账依据。

  另外,企业购入汽车要办理机动车行驶证,而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。

  甲企业销售汽车后,要协助购买方办理行车证过户手续。购买方持甲企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同,及销售方甲企业开具的销售发票的发票联复印件(各地方具体执行中有差异)到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

  增值税申报时,将开具的发票相关数据填写在附表一第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的“开具其他发票”列次(开具专用发票的,则填写在“开具增值税专用发票”列次);

  “减税性质代码及名称”填写“01129902-已使用固定资产减征增值税”;

  “本期应抵减税额”填写截至本期发生的类似业务应抵减而没有抵减的税额,本年填报194.17;

  “本期实际抵减税额”填报可以从本期应纳税额中实际抵减的税额。当本期计算的应纳税额大于194.17元时,可以全额抵减完的,本列填写194.17;如果本期销项-进项税额+进项税额转出-期初留抵税额后后为留抵的,要考虑主表的“简易计税办法计算的应纳税额”栏次的应纳税额,如果“简易计税办法计算的应纳税额”栏次金额大于194.17元的,则“本期实际抵减税额”列次仍填写194.17。

  《增值税减免税申报明细表》第4列“本期实际抵减税额”会填报在主表“应纳税额减征额”栏次,抵减实际应交的增值税。

  如果是甲企业开具增值税专用发票,按3%缴纳增值税的,就不需要填写《增值税减免税申报明细表》。

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